Согласно положениям Налогового кодекса РФ в некоторых случаях к дивидендам, полученным российской организацией, применяется нулевая ставка по налогу на прибыль.

Для этого должны выполняться 2 условия:

• о размере вклада (доли) акционера;
• о сроке владения ею.

Ранее также требовалось, чтобы стоимость вклада (доли) составляла не менее 500 000 тыс. рублей, но в Налоговый кодекс РФ были внесены поправки, исключающие это третье условие.

Новые правила применяются с 01 января 2011 г. и распространяются на правоотношения по налогообложению дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды. Приведенное положение не содержит дополнительного ограничения в виде запрета применять нулевую ставку при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

По своей экономической природе чистая и нераспределенная прибыль тождественны. Это исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов.

Следует отметить, что позиции фискального органа и судов по размеру ставки, которой должны облагаться дивиденды кардинально различаются.

Так, Минфин России дал разъяснения, что организация, которая при отсутствии чистой прибыли за 2010 год выплачивает акционеру в 2011 году дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, не может применять к таким доходам нулевую ставку по налогу на прибыль. Дивиденды, выплачиваемые после 1 января 2011 г. из прибыли, полученной за период до 2010 г., должны облагаться по ставке 20%.

Высший арбитражный суд РФ не согласился с такой позицией Минфина и изложил свою правовую позицию по данному вопросу (Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 ноября 2012 г. N ВАС-13840/12). Высший арбитражный суд РФ, указал, что толкование, допущенное Минфином России, приводит к формированию новых правил налогообложения дивидендов и изменяет порядок исчисления налога в отношении распределения прибыли, полученной до 2010 г. Это противоречит НК РФ и закону, которым внесены упомянутые поправки.

Юристы фирмы Максимум обладают опытом оспаривания решений налогового органа, в том числе связанных с исчилением налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость.